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個人獨資企業核定征收簡要了解

發布日期:2019-11-27瀏覽次數:

核定征收個人獨資企業并不適用于所有企業,有一些要求和條件。個人獨資企業是比較常見的企業類型,那么個人獨資企業需要具備什么條件才能達到核定標準呢?

一、了解個人獨資企業性質

個人獨資企業是自然人投資的一種企業,其全部資產歸投資者所有。獨資企業是一種古老的企業形式,至今仍廣泛應用于商業經營中。其典型特征是個人貢獻、個人經營、個人自籌和風險承擔。

個人獨資企業以前主要以服務業、零售業、手工業、農林漁業和家庭作坊為主,與個體工商戶相似;現在主要應用于服務業,包括教育、網絡、中介、咨詢、美甲、美發、紋身、健身、藝術、衛生等。例如,XX明星,通過個人工作室進行非合規避稅的是是非非。工作室是個人獨資企業的一種經營形式,與個體工商戶相比,個人獨資企業的經營范圍更廣、更靈活。

二、個人獨資企業核定征收條件

1. 不得按照法律、行政法規的規定設置帳簿;

2. 依法設置但不按照行政法規規定設置帳簿的;

3. 擅自銷毀帳簿或者拒絕提供稅務資料的;

4. 會計帳簿設置混亂或者成本數據、收入憑證、費用憑證不完整,核算困難;

5. 有納稅義務,未在規定期限內納稅的,稅務機關應當責令限期納稅,但不得在規定期限內納稅;

6. 納稅人申報納稅依據明顯偏低,沒有正當理由的。稅務機關審批應納稅額的具體程序和方法,由國務院稅務主管部門規定。

三、不能核定征收的企業類型

并不是所有的企業都可以選擇核定征收的方式,一般情況下,核定征收是財務水平不完善的企業采用較多的稅收征管方式,但以下類型的企業不能選擇核定征收來繳納企業所得稅。

1. 享受企業所得稅優惠政策的企業;

2. 匯總納稅企業;

3. 上市公司;

4. 銀行、保險公司、證券公司等金融企業;

5. 會計、審計、稅務、律師等中介機構;

6. 國家稅務總局規定的其他企業。

四、個人獨資企業個人所得稅核定征收計算

個人獨資企業核定征收的綜合稅負分為:增值稅(3%,小規模),增值稅附加稅(0.18%附加稅減半征收),個人所得稅(請詳見下文)
個人獨資企業核定征收的個人所得稅:
1、個人所得稅應納稅所得額=收入總額×應稅所得率
2、個人所得稅應納所得稅額=應納稅所得額×五級累進適用稅率(按照額度相減速算扣除數)

(1) 經營所得個人所得稅稅率:適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率(稅率表見下圖)

個人獨資企業


 

(2) 個人獨資企業所謂核定, 其中一項即為核定應稅所得率, 目前多數稅收洼地對虛擬注冊的”現代服務業” 應稅所得率取值為 10%

個人獨資企業

 

個人獨資企業


個人獨資企業

個人獨資企業
個人獨資企業
個人獨資企業


 


案例2:江蘇個體工商戶核定征收(現代服務業個稅核定0.7%,銷售業個稅核定0.4%)+節稅案例
1. 以下為現代服務業核定(個稅核定0.7%,綜合稅負3.88%)案例計算圖表

年度開票額  (含稅:萬)    年度開票額     (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.7%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.68 3.77 3.88%
200 194.17 5.83 0.35 1.36 7.54 3.88%
300 291.26 8.74 0.53 2.04 11.31 3.88%
400 388.35 11.65 0.70 2.72 15.07 3.88%
500 485.44 14.56 0.88 3.40 18.84 3.88%



2. 以下為現代服務業核定(個稅核定0.4%,綜合稅負3.58%)案例計算圖表   

年度開票額  (含稅:萬)   年度開票額    (不含稅:萬) 增值稅(3%) 附加稅(6%) 個人所得稅(0.4%) 應繳總稅額單位:萬 綜合稅負率
應繳稅額:萬 應繳稅額:萬 應繳稅額:萬
100 97.09 2.91 0.18 0.39 3.48 3.58%
200 194.17 5.83 0.35 0.78 6.96 3.58%
300 291.26 8.74 0.53 1.17 10.44 3.58%
400 388.35 11.65 0.70 1.55 13.90 3.58%
500 485.44 14.56 0.88 1.94 17.38 3.58%



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