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新企業所得稅下企業合理避稅研究

發布日期:2019-11-01瀏覽次數:

 

所得稅法作為大部分企業的非流轉稅種, 一直都是企業進行合理避稅的主要操作稅種, 2008年, 我國立法部門為了適應新的國際形勢, 同時出于進一步完善稅收的需要, 頒布執行了新的企業所得稅法, 這次所得稅法的修訂充分借鑒了國際上的稅法經驗, 同時本著“簡稅制、寬稅基、低稅率、嚴征管”的稅制改革原則, 做出了較大幅度的調整。本次調整也對企業的合理避稅提出了新的要求, 因此十分有必要深入分析新舊企業所得稅法的區別, 以便更好的選擇合理避稅的途徑和手段。

 

企業所得稅企業合理避稅


 

一、合理避稅一直是我國企業提高利潤的重要手段之一

然而,隨著2008年新企業所得稅法的出臺,合理避稅的環境發生了變化本文希望通過研究合理避稅的成因以及新舊所得稅法的比較,探索新形勢下企業合理避稅的途徑。

合理的避稅,顧名思義,是指企業作為稅務主體,利用企業的經營安排的自主權,服從稅法和相關法律、法規,實現減少或避免稅收的一部分。企業可以充分利用稅法規定的優惠或暫時不明確禁止的領域,合理避稅,提高企業利潤。合理避稅在世界范圍內是一種非常普遍的企業行為,但我國對合理避稅的認識較晚,2008年新“企業所得稅法”的出臺也使得合理避稅在一些新的情況下出現。本文在深入介紹合理避稅的原因和特點的基礎上,充分對比了新所得稅法的不同之處,提出了企業合理避稅的主要途徑和方法。

二、合理避稅的形成原因

企業實施合理避稅的原因不超過兩個,一是企業具有避稅的主觀故意,二是客觀上存在合理避稅的可能性。

首先,企業作為一個理性的經濟人,是其持續追求的最終目標,因此,通過合理的避稅手段,特別是涉及到范圍廣泛的經營和大型組織的避稅,使企業的利潤增加是非常可取的。合理避稅的愿望甚至更強大。但是即使主觀上有在強烈的意愿, 也要滿足基本的合理避稅條件:一是企業尤其是納稅人員要對我國的稅收法律體系有全面的深入的了解, 能夠發現可以用來操作的空間, 能夠很好的把握合理避稅與偷稅漏稅的法律界限, 否則不但避稅難以成功, 還有可能受到法律制裁;二是企業的經營規模具備合理避稅的條件, 如果規模太小, 也就沒有必要也沒有空間去合理避稅;三是要有優秀的財務人員, 能夠掌握合理避稅的方法。

其次從客觀上講, 一是我國現行的稅法存在盲區, 從理論上講, 任何一部法律都不可能是沒有漏洞和盲區的, 我國的稅法也不例外, 關鍵是企業是否有足夠的能力去發現這樣的漏洞并能很好的加以利用, 最終完成合理避稅增加企業利潤的目的;二是隨著經濟全球化的發展, 我國的企業越來越多的業務是在國際上完成的, 而目前包括發達國家在內的企業都十分注重合理避稅, 在這種背景下我國企業會有越來越強的避稅動機;三是企業法律意識的增強, 敢于利用稅法存在的盲區去增加企業利潤。



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