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建筑施工企業增值稅稅收籌劃的稅收核算方式

發布日期:2019-10-31瀏覽次數:

 

建筑施工企業實際經營過程中,可抵扣的成本進項發票取得較為困難,使得企業稅負并未出現明顯下降,因而國家在2018年、2019年連續兩次下調征收稅率至9%。通常情況下,建筑施工企業的人力成本可以占到總成本的20%~30%,相對于其他行業來說比較高,這部分成本沒有相應的進項稅來抵扣,致使建筑施工企業在整體上的稅負呈現增加的現狀。


建筑施工企業在進行建筑施工的時候,一般常用的建筑施工材料為沙、土、石料、磚,這些材料在成本抵扣的比例上占比相對較小,沒有那些高的材料占比,這部分材料在一般情況下很難取得增值稅進項發票,即便能夠取得足額的增值稅發票,按照“營改增”后的征收辦法,一般納稅人銷售以上材料大部分會選擇按照3%征收率簡易征稅,其可抵扣的進項稅額的稅率為3%,這就使得材料成本有6%的稅率差,在一定程度上增加了建筑施工企業的稅負。

 

建筑施工企業增值稅稅收籌劃



在一般情況下,建筑施工企業要根據一定的原則并結合自己的生產經營和實際財務狀況等現實中實際的問題來選擇稅收籌劃的方式。就照目前我國市場經濟體制而言,區域的經濟發展差別較大,例如在大部分沿海開放地區和經濟特區實行了區域性的稅收傾斜策略,優惠了稅收。因此,企業可以在特定的區域利用優惠的政策,投資并發展行業和區域,同時也可以滿足國家的發展需求。目前國家在大力鼓勵發展高新技術,一方面要實現產業的結構升級,另一方面國家推出并實行產業傾斜政策,建筑施工企業可以根據自己的需求選擇適合的組織結構形式實現合理經營。

適合的組織結構形式有很多,當一個建筑施工企業達到一定規模的時候,都會選擇成立子公司或者分公司。如果成立子公司,這將意味著子公司的納稅活動要單獨進行,而且子公司的虧損不用計在母公司的名下。如果成立分公司,分公司對于整個企業而言,它是企業的一個組成部分,所以它進行財務管理和業務活動等還得在總公司的控制范圍內。因為分公司不是獨立的法人實體,所以如果在經營過程中分公司存在虧損問題,其虧損的費用將由總公司承擔,并且由總公司統一納稅。

還可以考慮運用固定資產加速折舊或存貨計價法等其他的方式進行納稅籌劃,或者說在企業稅收籌劃的前提下,用合法的方式采取延期納稅,這也是一種節稅的方式,同時利用可列支費用,扣除額和損失等來減少稅基,據實際情況的分析之后,對企業之后的發展方向進行預測,最終決定用上述哪種辦法,才能達到降低稅負的目的。

從其他方面考慮的話,由于客觀一致性,一般情況下稅收籌劃與納稅意識會在某種程度上出現增強的表現。多數情況下,稅收籌劃搞得好的企業,納稅意識往往也比較強。不僅因為成功的稅收籌劃體現了國家的產業政策實施效果顯著和宏觀調控職能發揮用途,還能促進我國經濟社會又好又快發展。



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